在近期的实务办案中我们注意到，自然人转让股权时的税务问题，常成为交易各方博弈与纠纷的焦点。
股东纠纷最终都需要通过股权财产分割的方式解决。股权财产分割方案的设计和选择，不仅需要考虑其法律可行性，更要考虑经济可行性。而影响方案经济可行性的核心，就是方案的税费成本及税务风险。
在10种股权财产分割方式中，股权转让是最常见的方式。
股权转让主要涉及所得税和印花税，不征收增值税。其中，所得税基于股权转让主体的不同，需区分个人、企业和合伙企业三种情形。
本文分别从纳税人、扣缴义务人、应纳税额的计算三个维度介绍个人股权转让的个人所得税。
后续将另行发文，介绍个人股权转让中个税的纳税时间、纳税地点及其他申报或报告义务等征管事宜。
纳税人：股权转让方
居民个人：转让境内外公司股权均征个税；
非居民个人：转让境内公司股权征个税。
扣缴义务人：股权受让方
无论股权受让方是企业还是个人，均负有扣缴个税的义务。
扣缴义务人未及时代扣代缴个税的，由税务机关处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
应纳税额的计算
1.计税方法
应纳税额=（股权转让收入-股权原值-合理费用）×适用税率
2.税率
按“财产转让所得”适用20%。
若非居民个人股东所在国家（地区）与中国（大陆）签订税收协定（安排），可“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”适用协定规定。
3.股权转让收入的确认
范围：转让当期或后续期间获得的各种形式及名义的转让所得，如现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，也包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等。
金额：按照公平交易原则确定。
4.股权原值和合理费用
股权原值：取得股权时的实际支出（包括现金、非货币性资产、受赠股权的原持有人股权原值及取得股权发生的税费、已经缴纳个人所得税的资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本金额）及合理税费。
对个人多次取得同一公司股权的，采用“加权平均法”确定其股权原值。
合理费用：股权转让时支付的有关税费。
多数地区（如安徽、广西等地）认为合理费用包括股权转让相关的评估费、律师费、印花税；个别地区（如福建）认为个人股权转让过程中支付的咨询费不属于“财产转让所得”的合理费用。
